日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：白头发从哪开始白，白头发从发梢开始白是什么原因

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)报(bào)价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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