日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一禁脔是啥意思，女人的玉露是什么意思是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)禁脔是啥意思，女人的玉露是什么意思师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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