日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计秋以为期句式特点，秋以为期句式判断师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(y秋以为期句式特点，秋以为期句式判断ī)些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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