日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分(f什么是自主招生初升高，什么是自主招生考试ēn)反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基什么是自主招生初升高，什么是自主招生考试准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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