日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大(乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里dà)、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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