日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进现实中有和自己儿子的吗，有多少给过自己的儿子一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于现实中有和自己儿子的吗，有多少给过自己的儿子15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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