日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(f外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭ǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的外国人吃米饭吗，外国人是不是不吃米饭轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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