日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重俄罗斯会被美国耗死吗，俄罗斯会被美国搞垮吗应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规俄罗斯会被美国耗死吗，俄罗斯会被美国搞垮吗(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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