日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2中国欠别国钱吗021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所(suǒ中国欠别国钱吗)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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