日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòn五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服g)报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后五月去北京穿什么衣服，五月份去北京穿什么衣服须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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