日前，财政部会计司、国务院河粉和米饭哪个热量高，吃河粉和米饭哪个更容易胖国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企河粉和米饭哪个热量高，吃河粉和米饭哪个更容易胖业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu河粉和米饭哪个热量高，吃河粉和米饭哪个更容易胖)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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