日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所三晋大地是什么意思，三晋大地三晋指的是哪儿承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)三晋大地是什么意思，三晋大地三晋指的是哪儿要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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