日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选(社日节是什么节日 社日节是农历几月初几xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了社日节是什么节日 社日节是农历几月初几征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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