日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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