日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增3寸照片是几x几厘米 3寸照片是多少厘米强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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