日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(y百万美元宝贝真实事件，百万美元宝贝真实事件是真的吗ú)推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权百万美元宝贝真实事件，百万美元宝贝真实事件是真的吗重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费百万美元宝贝真实事件，百万美元宝贝真实事件是真的吗用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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