日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分(f均码一般是什么码，均码一般是什么码数ēn)公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字均码一般是什么码，均码一般是什么码数注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)均码一般是什么码，均码一般是什么码数要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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