日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平15英寸等于多少厘米 15英寸等于多少寸竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(j15英寸等于多少厘米 15英寸等于多少寸í)评估(gū)会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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