日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步水娃是几娃？ 水娃是什么颜色压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上水娃是几娃？ 水娃是什么颜色，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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