日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建(jià日本人知道我们恨他们吗，日本认为中国强大吗n)议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项日本人知道我们恨他们吗，日本认为中国强大吗目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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