日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(f八一勋章享受什么待遇，得了八一勋章享受什么待遇ǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bà八一勋章享受什么待遇，得了八一勋章享受什么待遇n)法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素八一勋章享受什么待遇，得了八一勋章享受什么待遇、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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