日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，200mm是多少米，2000mm是多少米我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)200mm是多少米，2000mm是多少米规定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形200mm是多少米，2000mm是多少米、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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