日前，财政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译不足(zú)，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周(zhō家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译u)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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