日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政偷吃别人的屎犯法吗，偷吃别人的屎违法吗部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所偷吃别人的屎犯法吗，偷吃别人的屎违法吗选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟偷吃别人的屎犯法吗，偷吃别人的屎违法吗聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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