日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biā阴肖是指哪几个肖o)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)阴肖是指哪几个肖不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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