日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少树荫和树阴的区别读音，树荫和树阴的区别树成荫是哪个阴应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如树荫和树阴的区别读音，树荫和树阴的区别树成荫是哪个阴果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报树荫和树阴的区别读音，树荫和树阴的区别树成荫是哪个阴告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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