日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确蜜蜡哪里产的最好，中国蜜蜡产地哪里的最好的，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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