日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng可口可乐的创始人是谁，雪碧创始人是谁)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)可口可乐的创始人是谁，雪碧创始人是谁会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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