日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)学生党如何自W，14没有工具怎么自w到高c计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到学生党如何自W，14没有工具怎么自w到高c书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》学生党如何自W，14没有工具怎么自w到高c规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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