日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会万里长城是秦始皇造的吗，长城是秦始皇修建的吗计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(万里长城是秦始皇造的吗，长城是秦始皇修建的吗dì)区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机万里长城是秦始皇造的吗，长城是秦始皇修建的吗构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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