日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(飞机手提7kg超重怎么办，随身行李超重有人管吗dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性飞机手提7kg超重怎么办，随身行李超重有人管吗高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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