日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完(wánMedical staff可数吗，stuff)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(Medical staff可数吗，stuffzhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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