日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以(y为什么懂手机的人都不用华为ǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(b为什么懂手机的人都不用华为ìng)充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保(为什么懂手机的人都不用华为bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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