日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应多多担待是什么意思 多多担待是敬语吗当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指(多多担待是什么意思 多多担待是敬语吗zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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