日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)杨志的性格特点和人物事迹概括，杨志的性格特点和人物事迹简介的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(杨志的性格特点和人物事迹概括，杨志的性格特点和人物事迹简介guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèn杨志的性格特点和人物事迹概括，杨志的性格特点和人物事迹简介g)部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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