日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查高山流水是什么意思服务项目，服务里面高山流水是什么意思研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　高山流水是什么意思服务项目，服务里面高山流水是什么意思　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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