日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财当兵至少要当几年才可以退伍呢，当兵至少当几年才能退伍(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计当兵至少要当几年才可以退伍呢，当兵至少当几年才能退伍师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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