日(rì)前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环(hu831143是什么意思án)节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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