日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)中国最早的朝代，中国最早的皇帝是谁师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提中国最早的朝代，中国最早的皇帝是谁议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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