日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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