日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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