日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计乐字的繁体是几画啊，乐字的繁体是几画字费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事乐字的繁体是几画啊，乐字的繁体是几画字(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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