日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质给女朋友的微信备注有哪些，给女朋友微信备注什么量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（给女朋友的微信备注有哪些，给女朋友微信备注什么含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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