日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹不积跬步到底读gui还是kui，日积跬步以至千里是啥意思安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé不积跬步到底读gui还是kui，日积跬步以至千里是啥意思)本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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