日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(三晋大地是什么意思，三晋大地三晋指的是哪儿yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xi三晋大地是什么意思，三晋大地三晋指的是哪儿àng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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