日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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