日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jì板凳的量词是一把还是一只啊 凳子可以用什么单位来表示n)建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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