日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(s张弛有度下一句是什么意思，张弛有度下一句是什么歇后语hī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)张弛有度下一句是什么意思，张弛有度下一句是什么歇后语建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔张弛有度下一句是什么意思，张弛有度下一句是什么歇后语接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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