日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要天兵天将指哪个生肖，天兵天将指哪个生肖的动物内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(h天兵天将指哪个生肖，天兵天将指哪个生肖的动物uì)计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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