日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(铅笔芯真的含铅且有毒吗 铅笔芯导电吗xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超铅笔芯真的含铅且有毒吗 铅笔芯导电吗过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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